Курс "Упрощенная Система Налогообложения"

Введение | Шаг 1. Переходим на Упрощенную Систему Налогообложения. | Шаг 2. Учимся строить учетную политику при УСН. | Шаг 3. Учимся отражать Доходы и Расходы при УСН.
Шаг 4. Строим учет ООО «Спецодежда» за 1-й и 2-й квартал. | Шаг 5. Строим учет ООО «Спецодежда» за 3-й и 4-й квартал. | Шаг 6. "Бухгалтерские программы при УСН".
Rambler's Top100

Упрощенная система налогообложения 3.1 Учет Доходов при УСН.


Итак, мы с вами разобрались с учетной политикой предприятия, и прежде чем приступить к отражению в учете хозяйственных операций, давайте разберемся, как при УСН признаются доходы и расходы. Начнем с доходов.

3.1.1. Учитываем доходы от реализации

Налоговым кодексом установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе.
Причем этот порядок не зависит от того, какой вы выбрали объект налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов). Отражайте доходы сразу, как они возникли, иначе вам с этой радости – доходов будут они убытки.)))

Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса в состав доходов включаются:
- выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
- внереализационные доходы.

Доходы при УСН признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что сумму дохода в Книге учета доходов и расходов необходимо отразить в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации.

Доходами в упрощенной системе налогообложения признаются не только денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг). Если оплата за ваши товары, работы, услуги была произведена покупателем не деньгами, а каким-то имуществом, либо любым другим способом, то сумму дохода в Книге учета доходов и расходов необходимо отразить в момент получения имущества или имущественных прав.
Доходы, полученные в натуральной форме, то есть в виде имущества или имущественных прав, учитываются по рыночным ценам.


Пример 1. ООО "Электротехника" применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на сумму расходов.


06 января 2012 г. организация заключила договор мены с ООО "Техника быта". Согласно условиям договора ООО "Электротехника" должно передать ООО "Техника быта"
20 холодильников стоимостью 400 000 руб., а ООО "Техника быта" для ООО "Электротехника" - 25 электроплит. Обмен признан равноценным.

ООО "Электротехника" 10 января 2012г. отгрузило в адрес ООО "Техника быта" партию холодильников (товарно-транспортная накладная от 10.01.2012 N 18).
ООО "Электротехника" получило партию электроплит от ООО "Техника быта" 15 января (товарно-транспортная накладная от 15.01.2012 N 14).

Бухгалтер сделал запись в Книге учета доходов и расходов:


Доходы и расходы

Регистрация Сумма
N
п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
доходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
расходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
1 2 3 4 5
1.
ТТН N 18 от
10.01.2012;
ТТН N 14 от
15.01.2012
Получена
партия
электроплит
по договору
мены
400 000  

 





Кроме выручки от реализации, полученной деньгами или другим способом, в доходы "упрощенцы" включают полученные авансы. Если вдруг договор, по которому был получен аванс, будет расторгнут, и аванс придется вернуть, то возвращенную сумму нужно поставить в расходы в том периоде, когда аванс возвращен. Об этом говорится в статье 346.17 Налогового Кодекса.

3.1.2. Учитываем векселя, полученные в оплату
поставленного товара (работы, услуги).

Мы с вами уже поняли, что доходы отражаются в любом случае, не важно, каким образом ваш покупатель с вами рассчитался. Особого разговора заслуживают случаи, если оплата произведена векселем, т.к. на первый взгляд ситуация не очевидна. С одной стороны, если вы получили вексель в оплату за ваши товары (работы, услуги), то это означает, что покупатель рассчитался с вами, и пора открывать Книгу Доходов Расходов, чтобы сделать запись. Но, с другой стороны, вексель – всего лишь бумага, и у вас не добавилось средств ни в кассе, ни на расчетном счете.

Хорошо, что по этому поводу Налоговый Кодекс дает совершенно точную информацию.
Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового Кодекса «При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения доходов у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу».

Другими словами, доход будет отражен только после того, как вексель будет погашен, и налогоплательщик получит реальные средства.

Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или вексель будет погашен деньгами.

Что касается векселей третьих лиц, то продавец может учесть налогооблагаемый доход также только после того, как получит деньги от покупателя или третьих лиц. Дело в том, что в ст. 346.17 Налогового кодекса не уточнено, о каком собственно векселе идет речь - о векселе покупателя или третьих лиц. Поэтому формально действует тот же порядок, что и в случае, когда в оплату товаров получен вексель покупателя.

Пример 2. Изменим немного условие предыдущего примера.

ООО "Электротехника" применяет упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы, уменьшенные на сумму расходов.
В январе 2012 г. организация заключила договор с ООО "Техника быта". Согласно условиям договора ООО "Электротехника" должно передать ООО "Техника быта"
20 холодильников стоимостью 400 000 руб., а ООО "Техника быта" для ООО "Электротехника" – собственный вексель с датой погашения в марте 2012г.

ООО "Электротехника" 10 января 2012г. отгрузило в адрес ООО "Техника быта" партию холодильников (товарно-транспортная накладная от 10.01.2012 N 18).

ООО "Электротехника" получило вексель от ООО "Техника быта" 10 января на сумму
400 000руб. Вексель погашен 15-го марта (деньги в сумме 400 000руб. перечислены от
ООО "Техника быта" на расчетный счет ООО "Электротехника" (п.п.№17), а вексель
возвращен ООО "Техника быта".
Бухгалтер сделал запись в Книге учета доходов и расходов:

Доходы и расходы

Регистрация Сумма
N
п/п
Дата и номер
первичного
документа
Содержание
операции
доходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
расходы,
учитываемые
при
исчислении
налоговой
базы
1 2 3 4 5
1.
п.п N 17 от
15.03.2012;
акт приема-передачи векселя.
Погашен вексель (получены деньги на р.с.) 400 000  

 


Вы можете полностью освоить материалы, если запишитесь на тренинг.

Желаю удачи во всех ваших начинаниях!

Автор, тренер – консультант ЕКАТЕРИНА ПРИЩЕП

jobkey@yandex.ru